Bilanzbuchhalter/-in (Bachelor Professional in Bilanzbuchhaltung) — Fach 04: Ertragsteuern: ESt, KSt und GewSt

Für: Geprüfte/r Bilanzbuchhalter/-in (Bachelor Professional in Bilanzbuchhaltung) Prüfung & Weiterbildung Fortgeschritten ⏱ 16 Min.

🔒 Wichtig: Keine vertraulichen oder personenbezogenen Daten in offene KI-Dienste eingeben. Im Zweifel anonymisieren.

📌 Spickzettel — das Wichtigste je Lektion

Vom Handelsbilanzergebnis zum steuerlichen Ergebnis

Erst bilanzielle Abweichungen zur Steuerbilanz (z. B. Drohverlustrückstellung), dann außerbilanzielle Korrekturen wie GewSt, KSt und 30 % Bewirtung — nur Letztere sind endgültig.

E-Bilanz: Datensätze nach § 5b EStG ableiten

E-Bilanz: Jedes Konto wird per Mapping einer Taxonomieposition zugeordnet; HB/StB-Abweichungen gehören in die Überleitungsrechnung, außerbilanzielle Korrekturen in die Erklärung.

Gewinnermittlungsarten: Bestandsvergleich und Einnahmenüberschussrechnung

Bestandsvergleich: Gewinn = BV Ende − BV Vorjahr + Entnahmen − Einlagen; bei der Einnahmenüberschussrechnung gilt das Zufluss- und Abflussprinzip.

Körperschaftsteuer I: das zu versteuernde Einkommen

Vom Steuerbilanzgewinn zum Einkommen: vGA und nicht abziehbare Aufwendungen hinzu, steuerfreie Erträge ab — Dividenden nach § 8b KStG sind im Ergebnis zu 95 % steuerfrei.

Körperschaftsteuer II: Festsetzung, Abschlusszahlung und Rückstellung

KSt = zu versteuerndes Einkommen × 15 %, SolZ 5,5 % davon; Abschlusszahlung = festgesetzte Steuer − Kapitalertragsteuer − Vorauszahlungen, KSt und SolZ immer getrennt.

Rechtsform und Ertragsbesteuerung

Personenunternehmen zahlen ESt beim Inhaber (Ermäßigung nach § 35 EStG), die GmbH unterliegt dem Trennungsprinzip — thesaurierte Gewinne tragen bei Hebesatz 400 % rund 29,825 %.

Gewerbesteuer: Gewerbeertrag, Messbetrag und Rückstellung

Gewerbeertrag = Gewinn + Hinzurechnungen − Kürzungen; × 3,5 % = Messbetrag, × Hebesatz = GewSt — den Freibetrag gibt es nur für Einzelunternehmen und Personengesellschaften.

Situationsaufgabe üben

Trenne bilanzielle Abweichung und außerbilanzielle Korrektur, schreibe Schemata mit Vorzeichen, ziehe Vorauszahlungen ab und gib der GmbH keinen Gewerbesteuer-Freibetrag.

✅ Das kannst du danach

Das steuerliche Ergebnis aus dem handelsrechtlichen Jahresüberschuss ableiten (Steuerbilanz, Überleitung, außerbilanzielle Korrekturen)
Die E-Bilanz nach § 5b EStG vorbereiten: Taxonomie, Mapping, Mindestumfang und Überleitungsrechnung
Den Gewinn durch Betriebsvermögensvergleich und Einnahmenüberschussrechnung bestimmen
Das zu versteuernde Einkommen einer GmbH, die Körperschaftsteuer, den Solidaritätszuschlag und Abschlusszahlung oder Erstattung berechnen
Die Ertragsbesteuerung von Einzelunternehmen, Personen- und Kapitalgesellschaften vergleichen und erklären
Den Gewerbeertrag mit Hinzurechnungen und Kürzungen entwickeln und Gewerbesteuer sowie Gewerbesteuerrückstellung berechnen

⚡ Prompt-Vorlagen zum Kopieren

Entwurf schreiben

Du bist erfahrene:r Geprüfte/r Bilanzbuchhalter/-in (Bachelor Professional in Bilanzbuchhaltung). Formuliere aus diesen Stichpunkten einen sachlichen, verständlichen Text in fünf kurzen Sätzen, ohne Fachjargon: [Stichpunkte einfügen].

Einfach erklären

Erkläre den folgenden Fachtext in einfacher, freundlicher Sprache für Laien, in vier Sätzen: [Text einfügen].

Checkliste bauen

Mache aus diesem Ablauf eine übersichtliche Schritt-für-Schritt-Checkliste mit kurzen Punkten: [Ablauf einfügen].

Schwieriges Gespräch vorbereiten

Ich bereite ein schwieriges Gespräch vor. Gib mir drei ruhige, wertschätzende und klare Antworten auf diesen Einwand: [Einwand einfügen].

Ergebnis prüfen

Prüfe diesen Text auf Verständlichkeit und Richtigkeit und nenne mir drei konkrete Verbesserungen: [Text einfügen].

✍️ Mini-Übungsheft

Notiere drei wiederkehrende Aufgaben aus Geprüfte/r Bilanzbuchhalter/-in (Bachelor Professional in Bilanzbuchhaltung), bei denen dir KI Zeit sparen könnte.
Wähle eine davon aus und schreibe den Prompt auf, den du nutzen würdest — ganz ohne echte, vertrauliche Daten.
Probiere den Prompt aus. Was war gut, was fehlte? Formuliere eine Nachbesserung in einem Satz.
Woran prüfst du, ob du das KI-Ergebnis guten Gewissens verwenden kannst?